湖南省岳陽市三人民醫(yī)院問：融資方案中的首付押金,是否同存在銀行的抵押貸款擔(dān)保金性質(zhì)一樣,融資方是否應(yīng)支付同期存款利息給我 。融資方提出押金不計(jì)息是否合理。

    答：融資租賃與貸款不同的是前者是出租物件,后者是借錢或者是分期付款.所以你所說的“首付押金”的概念是不對的.應(yīng)該是“租金償還保證金” 我不知道你們合同的內(nèi)容。如果是用保證金的名義簽定的,那是對償還租金保障的一種資金質(zhì)押行為,在不發(fā)生信用問題前還屬于你的,所以一般不會給你支付利息,也不會從租金計(jì)算本金中扣除 。租賃保證金制度是我國租賃的行業(yè)慣例,也是亞洲的租賃慣例。一般控制在本金的30%左右。視承租人信用和要求,比例可以調(diào)整。如無特殊情況抵后期租金。

宏福實(shí)業(yè)開發(fā)有限總公司楊曉燕問：

1.什么叫承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值？
    答：這還要從租賃的做法和租金計(jì)算說起。在現(xiàn)代融資租賃中，有時(shí)對于租賃物件并不是完全融資。因此在租期結(jié)束后，本金部分留有一定的余值。習(xí)慣上叫殘值或者尾款。承租人可以按照該價(jià)格選擇留購或者續(xù)租。這部分余值如果有擔(dān)保的話叫擔(dān)保余值，否則叫未擔(dān)保余值。
2.什么叫與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值？
    答：如果第三方擔(dān)保人是承租人的上級單位或股東。他們提供的擔(dān)保的余值叫“有關(guān)第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值”。
3.什么叫未擔(dān)保余值？
    答：已在第一條解釋。
4.什么叫與承租人和出租人均無關(guān)，但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值？
    答：所謂“無關(guān)”就是經(jīng)濟(jì)上非關(guān)聯(lián)。不屬于關(guān)聯(lián)擔(dān)保（如：不是母公司給子公司擔(dān)保、上級給下級擔(dān)保）的余值，叫“第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值�！�

新疆金融租賃公司問：房地產(chǎn)項(xiàng)目做回租時(shí)，如何解決兩次過戶問題。

答：由于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度不像汽車那樣完善，因此目前如果直接做回租有一定難度。但可以對房地產(chǎn)項(xiàng)目中的機(jī)械設(shè)備做租賃，將房地產(chǎn)項(xiàng)目做為租賃項(xiàng)下貸款項(xiàng)目做抵押貸款，并將過戶費(fèi)用作為保證金存放租賃公司。一旦承租人發(fā)生支付困難，立即將房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移并拍賣該資產(chǎn)。

江鈴汽車集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司梁波問：1.其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營汽車融資租賃業(yè)務(wù)的具體操作辦法？2.風(fēng)險(xiǎn)控制方法？（如抵押、保證、保險(xiǎn)等）3.是否與消費(fèi)貸款一樣要有首付款？如有則一般為幾成？4.客戶需提供什么資料？5.租賃到期后，汽車將如何處理？

答：1.目前我國還沒有什么政策允許其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營汽車融資租賃業(yè)務(wù)，入世以后怎樣管理目前還沒有定論。既然允許國外企業(yè)開展汽車融資租賃當(dāng)然也會允許國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營相同業(yè)務(wù)。不過到底是允許所有經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的租賃公司可以經(jīng)營汽車的融資租賃，還是只能由汽車金融服務(wù)公司經(jīng)營目前還不清楚。
2.汽車融資租賃因?yàn)樽赓U物件的流動性，風(fēng)險(xiǎn)很難控制。不過本身的運(yùn)作模式比抵押貸款強(qiáng)，在租賃期間汽車的所有權(quán)屬于租賃公司。保險(xiǎn)和保證金的支付都是防范風(fēng)險(xiǎn)的另類措施，如果騙租將汽車開到公司找不到的地方就沒辦法。因此項(xiàng)目開始時(shí)，調(diào)查企業(yè)或個人的資信非常重要。
3.為了防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享，如果你們愿意的話，讓承組人出30%保證金，租賃公司出40%的融資款，廠商負(fù)擔(dān)30%融資，擔(dān)保租賃物件回購。
4.汽車的客戶對象不同，需要的資料不同。對于企業(yè)，要看基本的注冊資料，盈利狀況。通過融資租賃還要查貸款卡，以檢驗(yàn)企業(yè)資信程度。對于個人要看戶口、身份證、工作證、工資收入等資料，最好還要經(jīng)過“征信”公司查詢個人信用資料（目前只有北京、上海、廣州可以查到）。
5.按照目前的法律，可以通過《車輛登記管理辦法》，參照抵押貸款的方式運(yùn)作，將車輛產(chǎn)權(quán)先掛在租賃公司名下，租期結(jié)束后再轉(zhuǎn)移給承組人。其手續(xù)和其他車輛過戶有區(qū)別，不需要另外支付過戶費(fèi)用。據(jù)了解更明確的管理辦法在制定中。

123單位的張華先生問：我們公司想買一臺大型設(shè)備，大概價(jià)值5000萬人民幣，自有資金無法滿足，打算運(yùn)用融資租賃解決，不知道國內(nèi)這么大的業(yè)務(wù)有沒有可行性？國內(nèi)曾經(jīng)有過類式成功的案例嗎？如果采用融資租賃，能請教一下大致的業(yè)務(wù)運(yùn)作過程嗎？

答：融資租賃業(yè)過去失敗的經(jīng)驗(yàn)之一就是信息不對稱。因?yàn)槟闾峁┑男畔⑻[秘，因此無法回答你的問題。如果你真想通過融資租賃添置設(shè)備的話應(yīng)該有一些更詳細(xì)的資料讓租賃公司了解你，否則很難找到合適的租賃公司給你提供這方面的服務(wù)。

南京航空航天大學(xué)許海靖問：飛機(jī)融資租賃中所謂“雙沾租賃”的定義和交易結(jié)構(gòu)。

答：我不知道“雙沾租賃”的出處，你是從那個地方得來的？如果不是打字錯誤的話，就是本人對這個方面孤陋寡聞，因此不能回答你的提問。

租賃公司的組織機(jī)構(gòu)都應(yīng)有那些？

作為一個大租賃概念的租賃公司的主要組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該有：

總經(jīng)理辦公室——處理公司日常事物。
財(cái)務(wù)部——負(fù)責(zé)管理、監(jiān)督、處理公司的財(cái)會事物。
稽核部——獨(dú)立于公司的組織機(jī)構(gòu)，直接受監(jiān)事會和行業(yè)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)。主要目的是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
人才資源開發(fā)部——負(fù)責(zé)公司的人事、人才培訓(xùn)、人才開發(fā)與招聘。
租賃業(yè)務(wù)部——主要開發(fā)、經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)和融資性租賃業(yè)務(wù)。必要時(shí)可按項(xiàng)目專業(yè)下分若干部（組）。
信息綜合部——業(yè)務(wù)服務(wù)部。主要負(fù)責(zé)公司的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、報(bào)關(guān)、報(bào)驗(yàn)、申領(lǐng)進(jìn)出口許可證，業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)進(jìn)程等綜合性事物，以及對租賃信息的采集、處理與發(fā)布。
金融投資部——負(fù)責(zé)公司的金融業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)
資產(chǎn)管理部——負(fù)責(zé)處理公司的不良資產(chǎn)、管理公司的投資項(xiàng)目，是化解風(fēng)險(xiǎn)的部門。
項(xiàng)目評估小組——由各部門業(yè)務(wù)精英和公司內(nèi)外專家組成的專門為項(xiàng)目評估而設(shè)立的臨時(shí)性機(jī)構(gòu)。
租賃資產(chǎn)的價(jià)值是如何確定的？

    在閱讀《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——租賃》中，有人提問租賃資產(chǎn)的價(jià)值如何確定？這是個比較專業(yè)的問題，目前還沒有專門的定義解釋這個問題。租賃會計(jì)準(zhǔn)則為了和國際接軌，許多文字、段落都是直接從原文翻譯過來引用的。如果對租賃財(cái)務(wù)處理的原理不了解，會計(jì)準(zhǔn)則中的許多文字就比較難懂。
    融資租賃（Financial Leasing）又叫財(cái)務(wù)租賃。如果沒有財(cái)務(wù)知識，也就難懂租賃。要想搞清楚租賃資產(chǎn)的概念，需要懂得租金計(jì)算的原理，掌握基本的租金計(jì)算方式，按照租賃條件計(jì)算出各期租金。然后根據(jù)租賃的利率、期數(shù)和還租日期，將每期租金拆分出當(dāng)期利息和本金（從出租人的角度看分為回收成本和未回收成本）。之后需要了解融資租賃的財(cái)務(wù)處理。在處理過程中，便可理解租賃資產(chǎn)的價(jià)值是如何確定的。為了便于閱讀和理解財(cái)務(wù)處理原理，在此將財(cái)務(wù)處理的大概情況簡單介紹給網(wǎng)友，便于參考和理解。
    承租人在與出租人簽定租賃合同生效后，企業(yè)應(yīng)把設(shè)備購置成本以及相關(guān)費(fèi)用（租賃資產(chǎn)原值）作為“融資租入固定資產(chǎn)”單列在資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)科目。同時(shí)在負(fù)債欄目中將當(dāng)年應(yīng)付租金中的本金部分作為企業(yè)流動負(fù)債，其余本金作為企業(yè)長期負(fù)債。這就是租賃會計(jì)準(zhǔn)則（討論稿）中12條所規(guī)定的“企業(yè)在租賃開始日，應(yīng)按租入資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)和相應(yīng)的長期負(fù)債。”。隨著租金償還，資產(chǎn)部分靠提取融資租入固定資產(chǎn)折舊減少，負(fù)債部分靠償還租賃本金減少，財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表中租賃資產(chǎn)的減少和租賃負(fù)債的減少始終應(yīng)保持同步。如果租賃結(jié)束而融資租入固定資產(chǎn)折舊并沒有提完時(shí)，余下的資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為承租人的固定資產(chǎn)。
    承租人在償還租金時(shí)資金來源可用：折舊費(fèi)、利息和稅后利潤（我國曾有稅前利潤還租優(yōu)惠）。折舊資金可從“融資租入固定資產(chǎn)”科目中提取折舊費(fèi)；租金的利息部分可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支；兩項(xiàng)合計(jì)不足償還租金部分可以用企業(yè)的稅后利潤補(bǔ)充。租賃會計(jì)準(zhǔn)則第14條“企業(yè)支付的租賃付款額與租賃開始日記錄的租賃負(fù)債之間的差額，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用合理分?jǐn)傆谧赓U期內(nèi)的各會計(jì)期間�！薄Q句話，簡單說：應(yīng)付租金減去本金（負(fù)債）就是應(yīng)付利息，這個利息要按期分?jǐn)偂?BR>    籠統(tǒng)地說，對于出租人來說租賃資產(chǎn)就是未回收的租賃本金部分，對于出租人來說就是未支付的租賃本金部分。利息要看企業(yè)占用租賃資產(chǎn)的長短計(jì)算，并作為財(cái)務(wù)費(fèi)用由承租人攤?cè)氤杀�，或�?jì)入流動負(fù)債。

創(chuàng)新租賃是投資還是融資租賃？

　 按照美國的租賃理論。租賃應(yīng)該劃分為六個發(fā)展階段，我們正處于第三階段——創(chuàng)造性租賃服務(wù)階段。因?yàn)槲覈淖赓U還沒有發(fā)達(dá)到美國的程度，對租賃的內(nèi)涵理解不如外國透徹，是否中國租賃也要經(jīng)過這六個階段還需要實(shí)踐的驗(yàn)證。我個人認(rèn)為中國的租賃經(jīng)歷了傳統(tǒng)經(jīng)營性租賃、簡單融資租賃兩個階段，目前開始向第三階段發(fā)展（以后還會向什么方向發(fā)展我也不知道）。這個階段我不知怎樣稱呼，有說現(xiàn)代租賃，也有說是創(chuàng)新租賃，更準(zhǔn)確地說是租賃求生階段。
    過去二十年，我國的融資租賃業(yè)務(wù)陷入低谷其中一個重要原因就是對融資租賃的內(nèi)涵理解不深，簡單地認(rèn)為僅是一種融資工具，在業(yè)務(wù)操作中和項(xiàng)目管理上都非常浮淺，國家對行業(yè)的管理很松散。行業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)低收益的經(jīng)營狀態(tài)，租賃公司都不做租賃業(yè)務(wù)而去經(jīng)營其他風(fēng)險(xiǎn)大收益高的金融業(yè)務(wù)，把本已混亂的金融環(huán)境攪得更亂，行業(yè)最終也受到嚴(yán)重傷害（飛機(jī)租賃由于完全與國外接軌，所以沒有受到影響。由于民航壟斷飛機(jī)租賃項(xiàng)目，因此租賃飛機(jī)的金融利潤都跑到外國人口袋里去了）。
    目前租賃業(yè)面臨要么關(guān)門，要么發(fā)展兩條路可走。為了尋求生路，將融資租賃的高風(fēng)險(xiǎn)，低收益轉(zhuǎn)換為低風(fēng)險(xiǎn)高收益，改變過去“大撒把”式的租賃方式，行業(yè)開始從創(chuàng)新的角度出發(fā)考慮如何開展融資租賃業(yè)務(wù)。國外的創(chuàng)新租賃是由于租賃行業(yè)競爭過剩而發(fā)展起來的，我們是因?yàn)樽赓U行業(yè)瀕臨滅亡的情況下發(fā)展起來的，因此“創(chuàng)新”的內(nèi)涵和感受是不同的。
      融資租賃本身就屬于投資范疇，租賃項(xiàng)目的評估與投資項(xiàng)目的評估沒有什么不同，需要區(qū)分的是：投資主體屬于出租人投資還是屬于承租人投資。按照投資理論，由于承租人要承擔(dān)償還經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和租賃的義務(wù)和責(zé)任，而且最終獲得設(shè)備的所有權(quán)，因此投資人是承租人。按照實(shí)際情況承租人無償還能力，最終損失還是出租人，出租人是真正的投資人。創(chuàng)新租賃是將風(fēng)險(xiǎn)和利益由租賃當(dāng)事人共同承擔(dān)，利潤按比例分享，因此都是項(xiàng)目投資人。
      按照常規(guī)劃分，租賃分為經(jīng)營性租賃和融資性租賃。由于受知識經(jīng)濟(jì)的影響，這兩種經(jīng)營方式被“創(chuàng)新”的越來越接近。為此新的租賃會計(jì)準(zhǔn)則是這樣界定的： 

租賃的分類
3.一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)與資產(chǎn)所有權(quán)關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)劃分為融資租賃或經(jīng)營租賃。
4.一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)符合下列條件之一的，通常作為融資租賃，否則作為經(jīng)營租賃：
（1）在租賃期滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人；
（2）承租人對租賃資產(chǎn)有廉價(jià)購買選擇權(quán)，并且租賃開始日就能相當(dāng)肯定將會行使此項(xiàng)選擇權(quán)；
（3）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分，資產(chǎn)的所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移；
（4）租賃開始日租賃付款額的現(xiàn)值不小于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值的大部分，資產(chǎn)的所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。
（5）租賃資產(chǎn)具有某種專用的性質(zhì)，以致于只有承租人才能不作較大調(diào)整就可以使用；
（6）承租人若撤消該項(xiàng)租賃協(xié)議，要承擔(dān)由此對出租人造成的損失；
（7）殘值的公允值波動成的利得或損失歸于承租人；
（8）承租人能夠以遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場租金的租金在下一個期間繼續(xù)租賃資產(chǎn)。

      新的會計(jì)準(zhǔn)則給創(chuàng)新租賃提供了很大的發(fā)展空間，《金融租賃公司管理辦法》規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍也體現(xiàn)租賃這種邊緣經(jīng)濟(jì)混業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)。按照美國的租賃理論經(jīng)營性租賃是融資租賃的最高階段。如果沒有親身參與現(xiàn)代租賃的人士是很難體會這局話的意義。
   椐我所知飛機(jī)租賃大都采用杠桿租賃的方式進(jìn)行，而杠桿租賃就是利用減稅政策與融資租賃結(jié)合起來的一種租賃方式，它本身就是創(chuàng)新租賃。社會上有許多經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，如果能和租賃結(jié)合起來就是創(chuàng)新租賃。不管最終目的是為了投資、為了推銷、為了減稅還是為了管理，最終目標(biāo)都是發(fā)展經(jīng)濟(jì)。 

融資租賃要繳增值稅嗎？

中國稅務(wù)報(bào)社：
　　我們是安徽省某市城市商業(yè)銀行，我行是未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位。去年1月，我行為某企業(yè)辦理了一筆融資租賃10輛大型裝載車的業(yè)務(wù)。至今年1月，合同已到期，我行遂將該10輛車的剩余殘值轉(zhuǎn)讓給承租企業(yè)。最近，我市國稅稽查局以我行未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)為由，對我行融資經(jīng)營的該項(xiàng)業(yè)務(wù)征收增值稅。請問，融資租賃是否要繳增值稅？國稅稽查局這樣征稅對嗎？

安徽省某市商業(yè)銀行

　　答：根據(jù)國稅函[2000]514號規(guī)定："對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。"因此，你行作為未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位（即"其他單位"）而從事的融資租賃業(yè)務(wù)，在租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。國稅稽查局征收增值稅是完全正確的。

安徽省淮北市國稅局 王寧